咨询电话: 021-31001221

我国现行的主要税种

       (一)增值税        增值税是以法定增值额为征税对象而在生产、流通环节普遍征收的一种流转税。它是我国的第一大税种,属于中央与地方共享税。增值额是指货物的销售收入额扣除购入原材料等支出额以后的余额。       增值税的纳税主体是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。       对于一般纳税人,我国实行税额抵扣法       应纳税额=当期销项税额一当期进项税额       税率根据不同情况分别为13%、17%和0,即纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院规定的其他货物,税率为13%;除上述货物外,纳税人销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务,基本税率为17%;纳税人出口货物,除国务院另有规定外,税率为0。       小规模纳税人是指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人,我国对小规模纳税人的税额实行简易的计算方法,按照销售收入金额的3%征收率直接计算,不得抵扣进项税额。     (二)营业税       营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业收入额征收的一种流转税,营业税属于地方税。       营业税的征税范围和税率如下:交通运输业、建筑业、文化体育业和邮电通信业的税率为3%;金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%;娱乐业的税率为5%  - 20%。     【资料卡】          下列项目免征营业税:①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;②残疾人员个人提供的劳务;③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;④学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。      (三)消费税       消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人征收的一种流转税,属于中央税。消费税的最大特点是对消费品在普遍征收增值税的基础上,再选择某一特定环节征收一次消费税,而非道道征税。       自2009年1月1日起施行、调整后的消费税税目有14个,具体包括:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。应税消费中最高的是烟类中的甲类卷      (四)企业所得税       企业所得税是对企业每一纳税年度的生产经营所得和其他所得依法扣除必要的成本、费用、税金等项目后的余额所征收的一种税,属于中央与地方共享税。       我国企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织,具体包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织,但个人独资企业、合伙企业除外。其税率在一般情况下实行25%的基本比例税率,但对符合条件的小型微利企业减按20%的税率、对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收。       企业所得税实行分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法缴纳征收,即企业应当自月份或季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款;自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。       (五)个人所得税       个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,属于中央与地方共享税。其纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人,包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。       1.个人所得税的征税范围共11项,具体包括:       (1)工资、薪金所得。       (2)个体工商户的生产、经营所得。       (3)企事业单位的承包经营、承租经营所得。       (4)劳务报酬所得。       (5)稿酬所得。       (6)特许权使用费所得。       (7)利息、股息、红利所得。       (8)财产租赁所得。       (9)财产转让所得。       (10)偶然所得。       (11)其他所得。       2.个人所得税的税率及其计算       (1)工资、薪金所得,适用超额累进税率,即以每月收入额减除费用3500元以及附加减表3·1  个人所得税税率(工资、薪金所得适用)计算公式为       工资、薪金所得应纳个人所得税税额=(月收入额一个税起征点3500元一“三险一金”)×对应税率一对应速算扣除数       (2)个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额(即应纳税所得额),按5%  - 35%的5级超额累进税率计算纳税。对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额(即应纳税所得额),按5%  - 350-/0的5级超额累进税率计算纳税。      (3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。      (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。       (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率.税率为20%。       稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。    上一篇:   税法的概念   下一篇:  税收征收管理法律制度目   录: 小企业创办与经营 上海经济园区招商中心:金山注册公司,嘉定注册公司,崇明注册公司,上海注册公司